Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти материалы по вашей теме.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что общества в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими обществами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе общества.
Цель аудита денежных средств:
изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций;
проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению;
способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств;
определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.
В ходе проверки были рассмотрены следующие документы:
журнал-ордер 1;
кассовая книга;
первичные документы к кассовой книге.
Основным общим недостатком системы учета денежных средств является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства общества. Практически достаточных усилий по контролю за основными средствами руководитель общества не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.
Кроме того, аудиторская проверка показала, что практика бухгалтерского учета денежных средств на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с действующим законодательством.
В результате аудиторской проверки мы можем сделать следующие выводы:
кассовые операции ведутся весьма недобросовестно и часто оформляются задним числом;
не придается должного значения оформлению платежных ведомостей и прикладываемых к ним доверенностей;
ослаблен контроль за ведением кассовой отчетности и порядком работы с денежной наличностью со стороны главного бухгалтера.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.
Источники информации при проведении кассовых операций:
первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные ФКО1, приходные ордера ФКО2);
журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;
первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.);
учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50; 006 "Бланки строгой отчетности".
Очередность проверки кассовых операций может быть различна по усмотрению аудитора.
Проверка фактического количественного наличия открытых в организации расчетных, текущих, валютных счетов; законченность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.
Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам, указанным в них.
Проверка своевременного зачисления и списания средств по счетам организации в банке.
Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа, или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия, не заверенная печатью обсуживающего банка (не xerox), такая операция не может быть признана законной. Аудитор обязан потребовать представление документа, оформленного в установленном порядке. Проверяя оплату счетов за приобретение МЦ необходимо убедиться в полноте поступления и оприходования оплаченных ТМЦ, или полученных услуг. Встречаются случаи совершения незаконных операций, когда под различными предлогами перечисляются деньги, в последствии списываемые по издержке производства, или за счет других источников, а в действительности эти суммы направляются на приобретение различного рода имущества, которое впоследствии присваивается определенными должностными лицами. Необходимо внимательно проверять все сторнировочные проводки по счетам в банках. Встречаются случаи, когда участвующий в хищении денежных средств бухгалтер относит похищенные суммы на соответствующие счета, а потом путем сторнирования делает новые проводки в других учетных регистрах с целью завуалирования истинного положения вещей.
Проверяя кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и др. документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом "ПОЛУЧЕНО" или "ОПЛАЧЕНО" с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа "ОПЛАЧЕНО" приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге).
Особое внимание следует уделить проверке выплат депонированных сумм по неполученной вовремя заработной плате. Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.
